Other BriefingsBesteuerung ausländischer Einkünfte in Singapur ab Januar 2024
Singapur beginnt ab dem 1. Januar 2024 mit der Besteuerung verfügbarer Gewinne aus ausländischen Quellen, nachdem das Parlament die Änderungen am Einkommensteuergesetz des Landes genehmigt hat.
Gemäß den Änderungen, Abschnitt 10L genannt, unterliegen Kapitalgewinne aus dem Verkauf ausländischer Vermögenswerte der Steuer, wenn sie in Singapur erzielt werden und das betreffende Unternehmen in Singapur keine „wirtschaftliche Substanz“ hat. Wie beurteilt wird, ob das Unternehmen „wirtschaftliche Substanz“ im Stadtstaat hat, wird von Fall zu Fall beurteilt.
Das Finanzministerium von Singapur hat erklärt, dass Abschnitt 10L mit den Leitlinien der EU-Verhaltenskodexgruppe (COGC) im Einklang steht. Die EU-Mitgliedstaaten haben die COGC gegründet, um ein gerechtes Steuersystem zu fördern.
Derzeit werden Einkünfte aus ausländischen Quellen nur dann besteuert, wenn sie in Singapur erzielt werden. Dies gilt nur für Einkünfte, die Einnahmencharakter haben, wie etwa Dividenden, Lizenzgebühren und Zinsen. In Singapur gibt es auch keine Kapitalertragssteuer.
Allerdings führt die Verabschiedung von Abschnitt 10L faktisch eine Kapitalertragssteuer in Singapur ein – wenn auch für bestimmte Arten von Unternehmen – und stellt somit einen grundlegenden Wandel im Steuersystem des Landes dar.
Hauptmerkmale von Abschnitt 10L
Was ist eine relevante Entität?
Abschnitt 10L gilt für Unternehmen, die Teil konsolidierter multinationaler Unternehmensgruppen (MNE) sind, bei denen mindestens ein Mitglied der Gruppe einen Geschäftssitz außerhalb von Singapur hat. Daher sind inländische Gruppen ausgeschlossen.
Darüber hinaus sind Unternehmen, die in eine der folgenden Kategorien fallen, vom Anwendungsbereich von Abschnitt 10L ausgeschlossen:
- Finanzinstitutionen;
- Unternehmen, die aufgrund besonderer Anreize von der Einkommensteuer befreit sind; Und
- Ausgeschlossene Entitäten.
Was sind die ausgeschlossenen Entitäten?
Eine Partei wird aufgrund ihrer Abhängigkeit davon, eine „reine Beteiligungsgesellschaft“ zu sein, als ausgeschlossenes Unternehmen betrachtet. Solche Unternehmen dienen in erster Linie dem Zweck, Anteile an anderen Unternehmen zu halten, und erwirtschaften keine Einkünfte aus anderen Quellen als den aus diesen Anteilen erhaltenen Dividenden.
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Art der Entität |
Voraussetzungen für die Einstufung als „ausgeschlossene juristische Person“ |
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Eine reine Beteiligungsgesellschaft |
1. Das Unternehmen muss regelmäßige Konten oder Abrechnungen vorlegen; 2. Die Geschäftstätigkeit des Unternehmens wird in Singapur durchgeführt; Und 3. Über ausreichende Humanressourcen in Singapur verfügen. |
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Andere Einheiten |
1. Das Unternehmen verwaltet und führt Geschäfte in Singapur durch; Und 2. Das Unternehmen verfügt in Singapur über eine angemessene wirtschaftliche Substanz unter Berücksichtigung der Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens in Singapur, ihrer Qualifikationen, der Höhe der in Singapur angefallenen Geschäftsausgaben und der Frage, ob wichtige Geschäftsentscheidungen von Personen in Singapur getroffen werden. |
Ausländische Vermögenswerte
Abschnitt 10L bestimmt auch, ob ein außerhalb Singapurs gelegener Vermögenswert als „ausländischer Vermögenswert“ betrachtet werden kann. Insbesondere:
- Anteile an einem Unternehmen oder von einem Unternehmen ausgegebene Wertpapiere befinden sich dort, wo das Unternehmen seinen Sitz hat;
- Immobilien und immaterielle bewegliche Vermögenswerte befinden sich dort, wo sich die Immobilie physisch befindet;
- Gesicherte oder ungesicherte Schulden liegen dort, wo der Gläubiger seinen Wohnsitz hat; Und
- Immaterielle bewegliche Sachen befinden sich dort, wo die Eigentumsrechte an der Sache am effektivsten gewahrt werden können.
BEPS 2.0
Neben der Angleichung des Steuersystems Singapurs an das COGC strebt die Regierung auch die Einführung eines effektiven Mindeststeuersatzes von 15 Prozent für multinationale Unternehmen ab dem 1. Januar 2025 an.
Diese Änderungen sind Teil der Initiative „Base Erosion and Profit Shifting“ (BEPS 2.0), einem globalen Rahmenwerk, das darauf abzielt, durch einen globalen Mindeststeuersatz eine gerechtere Verteilung der Steuerrechte großer multinationaler Unternehmen sicherzustellen. Unter Steuererosion versteht man eine Praxis, bei der Unternehmen Steuerstrategien nutzen, um Lücken in den Steuervorschriften auszunutzen und Gewinne an künstliche Orte zu verlagern, an denen die Steuersätze niedrig oder nicht vorhanden sind.
BEPS 2.0 ist das Ergebnis der Zusammenarbeit zwischen Mitgliedsländern der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung. Singapur gehörte zu den 130 Jurisdiktionen, die dieser Vereinbarung im Oktober 2021 beitraten.
Ab 2025 müssen multinationale Unternehmen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von 750 Millionen Euro (797 Millionen US-Dollar) oder mehr einen Steuersatz von 15 Prozent auf Gewinne zahlen, die in dem Land erzielt werden, in dem sie tätig sind.
Abschluss
Singapur wird voraussichtlich eine bedeutende Änderung in seinem Steuersystem umsetzen, indem es ab dem 1. Januar 2024 eine Besteuerung auf verfügbare Gewinne aus ausländischen Quellen einführt B. Dividenden, Lizenzgebühren und Zinsen – werden in Singapur besteuert, und es gibt keine Kapitalertragssteuer.
Insgesamt spiegeln diese Änderungen Singapurs Engagement für internationale Steuerstandards und seine Bemühungen wider, ein wettbewerbsfähiges und gerechtes Steuerumfeld im globalen Kontext aufrechtzuerhalten.
