Incentivos empresariales para inversores extranjeros en Singapur

Traducción: Katherine Cheung García 

Con uno de los regímenes empresariales y fiscales más favorables del mundo, Singapur se ha convertido en uno de los principales centros financieros y económicos de Asia. Los inversores también se sienten atraídos por la eficacia y rentabilidad del proceso de constitución de una empresa y la transparencia del sistema jurídico del país.

Las empresas que se establecen en Singapur pueden optar a diversos incentivos fiscales y no fiscales si su actividad se considera beneficiosa para el desarrollo económico del país.

Sin embargo, los solicitantes deben cumplir unos requisitos rigurosos, que incluyen comprometerse a determinados niveles de inversión, introducir conocimientos y tecnología de vanguardia, así como contribuir al crecimiento de las capacidades de investigación y desarrollo e innovación. Sin embargo, la mayoría de estos incentivos tienen requisitos de propiedad local.

Dada la diversidad de incentivos fiscales disponibles, los inversores extranjeros deben consultar a asesores locales registrados para determinar qué incentivos serán aplicables a ellos y a su sector.

Régimen de crédito salarial progresivo

El Sistema de Crédito Salarial Progresivo (PWCS) se introdujo en el presupuesto de 2022 para ayudar a los empresarios a adaptarse a los aumentos obligatorios para los trabajadores con salarios más bajos.  El plan permite al Gobierno cofinanciar los aumentos salariales de los empleados singapurenses que ganen un salario bruto mensual de hasta 3.000 dólares singapurenses (2.213 dólares estadounidenses). Pueden acogerse al plan los empleados residentes en Singapur y los residentes permanentes. En virtud del plan, los empleados pueden recibir ayudas para aumentos salariales mensuales brutos de hasta 2.500 dólares singapurenses (1.844 dólares estadounidenses) de 2022 a 2026, así como ayudas para aumentos salariales mensuales brutos superiores a 2.500 dólares singapurenses (1.844 dólares estadounidenses) y de hasta 3.000 dólares singapurenses (2.213 dólares estadounidenses) de 2022 a 2024. Los aumentos salariales subvencionables se cofinanciarán durante un periodo de dos años. Los empresarios que reúnan los requisitos no tienen que solicitarlo y serán informados por la Autoridad Tributaria de Singapur (IRAS) de cualquier pago.

Incentivos fiscales para sectores específicos

Hay cuatro organismos gubernamentales principales que pueden administrar incentivos empresariales y fiscales para entidades singapurenses en ámbitos específicos. Estos son:

• Singapore Economic Development Board (EDB) – responsable de desarrollar y ejecutar estrategias que faciliten la inversión en las industrias del país;
• Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) – la autoridad reguladora fiscal del país;
• Enterprise Singapore (ESG), que ayuda a las empresas singapurenses a expandirse por todo el mundo y promueve las exportaciones locales; y
• Autoridad Monetaria de Singapur (MAS): el banco central y la autoridad de servicios financieros.

La lista completa de incentivos específicos para cada sector puede consultarse en las páginas web de cada uno de estos organismos. Los sectores que pueden optar a los incentivos fiscales son:

• Servicios financieros;
• Bancos;
• Gestión de fondos;
• Turismo;
• Transporte marítimo;
• Industrias de comercio mundial;
• Seguros;
• Servicios de procesamiento;
• Investigación y desarrollo;
• Actividades de las sedes centrales;
• Estudios jurídicos;
• Comercio electrónico; y
• Organización de eventos.

Régimen de exención fiscal para empresas incipientes

El régimen de exención fiscal para empresas incipientes (SUTE) se introdujo en 2005 con el objetivo de apoyar a las nuevas empresas y a los emprendedores del país.

Desde 2020, las empresas cualificadas pueden obtener una exención fiscal del 75% sobre los primeros 100.000 dólares singapurenses (73.770 dólares estadounidenses) de ingresos imponibles durante los tres primeros años consecutivos. Los siguientes 100.000 dólares singapurenses de ingresos imponibles pueden recibir una exención fiscal del 50%.

Este régimen sólo está disponible para las primeras evaluaciones trienales. Después de este periodo, las empresas pueden solicitar el régimen de exención parcial de impuestos (PTE).

Para acogerse a este régimen, las empresas deben:

• Ser residente fiscal en Singapur; o
• Ser propiedad de un máximo de 20 accionistas (cuando todos los accionistas sean personas físicas o al menos un accionista controle el 10% de la empresa).
• al menos un accionista controle el 10% de las acciones emitidas).

Las empresas no deben ser:

• Una sociedad de cartera de inversiones; o
• dedicarse a la promoción inmobiliaria, ya sea para inversión o para venta.

Exenciones fiscales parciales

Las empresas que no pueden acogerse al SUTE pueden acogerse al régimen de exención fiscal parcial (PTE). A partir de 2020, las empresas pueden recibir una exención del 75% sobre los primeros 10.000 dólares suizos (7.400 dólares estadounidenses) de ingresos imponibles. Se puede aplicar otra exención del 50% sobre los siguientes 190.000 dólares australianos (140.000 dólares estadounidenses).

Plan de financiación empresarial – Préstamo comercial

El plan de financiación empresarial – préstamo comercial (EFS-TL) se ha puesto en marcha desde el 1 de abril de 2023 hasta el 31 de marzo de 2024.

El EFS-TL proporciona a las empresas financiación comercial de hasta 10 millones de dólares suizos (7,3 millones de dólares estadounidenses) por prestatario. La participación del Estado en el riesgo del préstamo es del 70% y el plazo máximo de amortización es de un año.

Préstamo para proyectos del Plan de Financiación Empresarial

El programa de préstamos para proyectos del Plan de Financiación Empresarial (EFS-PL) se prorrogará hasta el 31 de marzo de 2024. El programa ofrece financiación para determinados proyectos en el extranjero.

Los tipos de préstamos subvencionables incluyen:

• Terrenos/edificios/fábricas (incluyendo compras/renovaciones/construcciones);
• Préstamos de capital circulante;
• Maquinaria, equipos y otros activos fijos; y
• Garantías.

Hay hasta S$50 millones (US$36,9 millones) disponibles por prestatario, para proyectos en el extranjero, y S$30 millones (US$22,1 millones) por prestatario, para proyectos nacionales. Además, hay hasta 50 millones de dólares (36,9 millones de dólares) disponibles por grupo de prestatarios, para proyectos en el extranjero, y 30 millones de dólares (22,1 millones de dólares) para proyectos nacionales.

La cuota de riesgo del gobierno es del 50%, y del 70% para las empresas jóvenes, definidas como empresas constituidas en los últimos cinco años y cuyo capital social pertenece en más de un 50% a particulares. El plazo máximo de amortización es de hasta 15 años para los préstamos de activo fijo y de hasta cinco años para los préstamos y garantías de capital circulante.

Régimen de financiación de empresas – Préstamo de capital circulante

El plan de financiación de empresas – préstamo de capital circulante se ha ampliado del 1 de abril de 2023 al 31 de marzo de 2024, proporcionando 500.000 dólares de Singapur (373.000 dólares de EE.UU.) como préstamo para capital circulante.

Plan de préstamos de capital circulante para PYME

El plan de préstamos de capital circulante para PYME (EFS-WCL) permite a las pequeñas y medianas empresas solicitar un préstamo sin garantía de hasta 300.000 dólares singapurenses (221.311 dólares estadounidenses) para capital circulante, con el apoyo de las instituciones financieras participantes.

El plazo máximo de amortización es de cinco años. La cuota de riesgo está fijada en el 50%, y las “empresas jóvenes” (las constituidas en los últimos cinco años) pueden optar a una cuota de riesgo del 70%.

Préstamo para activos fijos de PYME

Este plan ayuda a financiar la inversión de activos nacionales y extranjeros, como la compra de equipos y máquinas, así como de fábricas. El préstamo máximo disponible es de S$30 millones (US$22,1 millones) con un plazo de amortización de 15 años.

La cuota de riesgo está fijada en el 50%, y las empresas jóvenes pueden optar a una cuota del 70%.

Préstamo de deuda de riesgo

El plan de préstamos de deuda de riesgo se utiliza para las empresas emergentes de alto crecimiento que no tienen activos significativos que puedan utilizarse como garantía para préstamos bancarios. Las empresas pueden utilizar los fondos para hacer crecer su negocio o diversificar sus productos o servicios. El préstamo máximo disponible es de 8 millones de dólares suizos (5,9 millones de dólares estadounidenses) a partir del 1 de abril de 2021, y el plazo de amortización es de cinco años.

La cuota de riesgo se fija en el 50%, y las empresas jóvenes pueden optar a una cuota de riesgo del 70%.

Préstamo para fusiones y adquisiciones

El plan de préstamos para fusiones y adquisiciones tiene por objeto ayudar a las empresas a adquirir empresas locales o internacionales. El préstamo máximo disponible para este plan es de 50 millones de dólares (36,8 millones de dólares), y el plazo de amortización es de cinco años.

Doble deducción fiscal para la internacionalización

El plan de financiación de empresas – fusiones y adquisiciones (EFS-M&A) se ha mejorado durante cuatro años, desde el 1 de abril de 2022 hasta el 31 de marzo de 2026, y para incluir las actividades nacionales de fusiones y adquisiciones.

En virtud de este plan, el importe máximo del préstamo es de 50 millones de dólares (36,9 millones de dólares) por prestatario o grupo de prestatarios, y el plazo máximo de amortización del préstamo es de cinco años. La participación del Estado en el riesgo es del 50%, pero aumenta al 70% para las empresas jóvenes.

La mayoría de las deducciones del DTDi están sujetas a la aprobación del ESG y del Consejo de Turismo de Singapur. Sin embargo, algunas actividades no requieren aprobación para los primeros 150.000 dólares singapurenses (110.656 dólares estadounidenses) de gastos subvencionables. El DTDi apoya a las empresas en cuatro categorías y varias subcategorías:

• Preparación del mercado
  • Certificación de productos/servicios;
  • Estudios de viabilidad; y
  • Diseño de envases para el mercado exterior.
  • Exploración de mercados
• Viajes de desarrollo de mercados en el extranjero;
  • Ferias comerciales locales (deben ser aprobadas por el ESG y el Consejo de Turismo de Singapur);
  • Ferias comerciales virtuales (deben ser aprobadas por el ESG); y
  • Ferias comerciales en el extranjero.
• Promoción del mercado
  • Publicidad en el extranjero;
  • Producción de folletos corporativos para su distribución en el extranjero;
  • Desarrollo de negocios en el extranjero; y
  • Publicidad en publicaciones comerciales autorizadas.
• Presencia en el mercado
  • Oficinas comerciales en el extranjero;
  • Estudios de viabilidad de inversiones;
  • Desplazamiento de empleados al extranjero;
  • Licencias y franquicias maestras; y
  • Viajes de inversión al extranjero.

El régimen de desgravación por inversión del 100

El incentivo de desgravación fiscal a la inversión es administrado por el EDB, a partir del cual las empresas pueden disfrutar de una exención fiscal de hasta el 100 de los gastos de capital fijo incurridos.

El EDB define los gastos de capital fijo como los gastos incurridos para proyectos subvencionables en un período de cinco años, que puede ampliarse hasta ocho años.

El Gobierno ha concedido una prórroga del régimen de ayudas a la inversión (IA) del 100% hasta 2023. La ayuda aprobada del 100% de la IA tiene un límite de 10 millones de dólares suizos (7,4 millones de dólares estadounidenses) y forma parte del Paquete de Apoyo a la Automatización (ASP), que comprende las siguientes subvenciones, préstamos y ayudas fiscales:

• Subvenciones para el desarrollo de empresas (EDG), con un límite de 1 millón de dólares (737.705 dólares) para el 50% de los proyectos de automatización cualificados;
• Préstamos de hasta 15 millones de dólares (11,1 millones de dólares) para equipos de automatización.
• El plan IA al 100%.

La ayuda ASP finalizó el 31 de marzo de 2021, pero el programa del 100% de IA seguirá disponible.

Este programa ofrece desgravaciones fiscales que pueden utilizarse para compensar los ingresos imponibles de los proyectos de automatización aprobados por la EDG y la ESG. Los proyectos aprobados por la EDB incluyen, entre otros

• Fabricación de nuevos productos o aumento de la producción de productos existentes;
• Promoción de la industria turística del país;
• Actividades de investigación y desarrollo;
• Proyectos de eficiencia energética;
• Proyectos de construcción;
• Proyectos centrados en la reducción del consumo de agua;
• Prestación de servicios técnicos o de ingeniería especializados; y
• Servicios de mantenimiento, reparación y revisión para la industria aeronáutica.

La categoría de gastos cubiertos por la desgravación por inversiones se compone de:

• Nuevos equipos productivos;
• Construcción de fábricas en Singapur; y
• Adquisición de patentes y conocimientos técnicos.

Startup SG Tech

La subvención Startup SG Tech ayuda a acelerar el desarrollo de nuevas empresas tecnológicas, con el fin de apoyar la prueba de concepto (POC) y la prueba de valor (POV) para la comercialización de tecnologías innovadoras.

El límite de la subvención para la POC seguirá siendo de 250.000 dólares singapurenses (185.000 dólares estadounidenses) y para la POV de 500.000 dólares singapurenses (371.000 dólares estadounidenses). Los proyectos elegibles deben

• Demostrar claramente cómo se aplica la ciencia/tecnología;
• Tener un alto nivel de innovación;
• Ser comercialmente viables; y
• conducir a conocimientos técnicos patentados o basarse en ellos.

Los proyectos deben corresponder a uno de los siguientes criterios:

• Fabricación avanzada/robótica;
• Ciencia biomédica y asistencia sanitaria;
• Tecnologías limpias;
• Tecnologías de la información y la comunicación;
• Nuevas industrias;
• Ingeniería de precisión;
• Ingeniería del transporte/servicios de ingeniería; y
• Ciencia y tecnología de los alimentos.

Subvención para el Desarrollo Empresarial

La Subvención al Desarrollo Empresarial (EDG) ayuda a las empresas de Singapur a crecer e innovar. La subvención ayuda a financiar el 50% de los costes del proyecto desde el 1 de abril de 2023 hasta el 31 de marzo de 2026.

La subvención apoya proyectos en tres pilares:

• Capacidades básicas: los proyectos de capacidades básicas ayudan a las empresas a reforzar sus cimientos, yendo más allá de las funciones básicas de ventas y contabilidad.
• Innovación y productividad: en el marco de la innovación y la productividad, la EDG apoya a las empresas que buscan mejorar la eficiencia y explorar nuevas áreas de crecimiento.
• Acceso al mercado: ayuda a las empresas singapurenses a aventurarse en el extranjero. El EDG puede ayudar a sufragar parte de los costes de esta expansión.

Incentivos fiscales para pioneros

A través del incentivo fiscal para pioneros, las empresas dedicadas a la fabricación de productos o servicios de alto valor añadido pueden solicitar un certificado de pionero que les da derecho a la exención fiscal durante cinco años y puede prorrogarse en función del compromiso de la empresa con una mayor expansión.

Para ello, se evalúan criterios cualitativos y cuantitativos. Entre ellos figuran:

• Capacidad para introducir y crear empleo para singapurenses;
• Introducción de nuevas competencias y conocimientos especializados;
• La capacidad del gasto empresarial para crear un efecto económico derivado;
• Los proyectos de fabricación deben comprometerse a desarrollar infraestructuras blandas y duras;
• Introducir nuevas tecnologías y conocimientos técnicos que puedan hacer avanzar una industria; y
• Las actividades empresariales deben ser nuevas y no haber sido emprendidas por otras empresas del país.

Plan de Innovación Empresarial

Para animar a las empresas a dedicarse a la innovación y la I+D, el Gobierno introdujo el Plan de Innovación Empresarial (EIS) en el Presupuesto 2023. El EIS mejora e introduce nuevas medidas fiscales para las empresas que cumplan los requisitos.

A continuación se indican las cinco actividades que reúnen los requisitos.

Actividades de I+D subvencionables realizadas en Singapur

En la actualidad, las empresas que realizan actividades de I+D en Singapur disfrutan de una deducción fiscal del 100 % para todos los gastos cualificados incurridos en proyectos de I+D. También existe una deducción fiscal adicional del 150% para los gastos de personal y consumibles de dichos proyectos.

En virtud del Presupuesto 2023, el Gobierno ofrece ahora una deducción fiscal del 400% para los primeros 400.000 dólares singapurenses (298.000 dólares estadounidenses) de los costes de material fungible y personal incurridos en proyectos de I+D cualificados realizados en Singapur. El incentivo es aplicable desde el año de evaluación (YA) 2024 hasta el año de evaluación (YA) 2028.

Mayores deducciones fiscales para los costes de registro de la propiedad intelectual que cumplan los requisitos

En la actualidad, las empresas disfrutan de una deducción fiscal del 200% sobre los primeros 100.000 dólares singapurenses (74.600 dólares estadounidenses) de gastos de registro de propiedad intelectual (patentes, diseños, marcas, etc.).

El presupuesto 2023 ha aumentado este incentivo a una deducción fiscal del 400% para los primeros 400.000 dólares australianos (298.000 dólares estadounidenses) de costes de registro de PI, para cada año fiscal de 2024 a 2028.

Adquisición y concesión de licencias de derechos de PI

En virtud de las medidas fiscales vigentes en materia de derechos de PI, las empresas pueden disfrutar de una desgravación del 100% de los gastos de capital en derechos de PI que cumplan los requisitos. Además, había una deducción fiscal del 200% sobre los primeros 100.000 dólares de Singapur (74.200 dólares estadounidenses) de gastos admisibles en la concesión de licencias de derechos de PI.

El Presupuesto 2023 también ha aumentado este incentivo al 400% de desgravaciones/deducciones fiscales para los primeros 400.000 dólares australianos (298.000 dólares estadounidenses) de gastos admisibles en la adquisición y concesión de licencias de derechos de PI admisibles. Esto es aplicable para los ejercicios 2024 a 2028.

Deducciones fiscales por gastos de formación

Los cursos aprobados por SkillsFuture Singapur pueden disfrutar de una deducción fiscal del 400% para los primeros 400.000 dólares singapurenses (298.000 dólares estadounidenses) de gastos de formación cualificados. Esto se ha mejorado con una deducción fiscal del 100%.

Deducciones fiscales para proyectos de innovación realizados por politécnicos y otros socios cualificados

Para animar a las empresas a llevar a cabo proyectos de innovación con politécnicos locales, el Instituto de Innovación Técnica u otros socios cualificados, el Presupuesto 2023 ha introducido un régimen de deducción fiscal del 400% para hasta 50.000 dólares suizos (37.300 dólares estadounidenses) de gastos cualificados de proyectos de innovación cualificados. Esto es aplicable desde el año fiscal 2024 hasta el año fiscal 2028.

Incentivo al desarrollo y la expansión

Una vez finalizado el periodo del incentivo fiscal pionero, las empresas pueden obtener el Incentivo al Desarrollo y la Expansión (DEI). Esto premia a las empresas que migran a actividades empresariales que añaden más valor (como la inversión en proyectos que hacen avanzar industrias clave como la fabricación), con una desgravación fiscal de entre el 5% y el 10%. El periodo de desgravación fiscal está sujeto a un máximo de 40 años.

Acelerar la transformación digital

Singapur acelerará la transformación digital de las empresas locales a través de tres estrategias:

• Escalar la digitalización de base amplia – proporcionando a las pymes acceso a los recursos y asesoramiento pertinentes;
• Desarrollar líderes digitales – construyendo un núcleo local de empresas que puedan competir a nivel regional
• y globalmente; y
• Catalizar nuevos productos y modelos de negocio, ayudando a las empresas a crecer e innovar.

Ampliar la digitalización

En el marco de esta estrategia, el Gobierno ha puesto en marcha el programa (CTO)-as-a-Service, que permite a las PYME recurrir a consultorías informáticas profesionales para recibir soluciones digitales integrales basadas en el perfil de su empresa. Estos consultores tienen experiencia en áreas como inteligencia artificial, análisis de datos y ciberseguridad.

Además, los consultores digitales serán gestionados por empresas de TI designadas por la Infocomm Media Development Authority (IMDA) y serán seleccionados en función de su experiencia y reputación en el sector. El servicio estará disponible para todas las PYME registradas en forma de aplicación web.

Desarrollar líderes digitales

Para desarrollar líderes digitales, el DLP pretende identificar empresas prometedoras de alto potencial y dotarlas de las capacidades digitales necesarias para transformar sus negocios.

El DLP ayudará a las empresas a:

• Crear experiencia en la empresa, incluida la contratación de talento digital; y
• Desarrollar y aplicar hojas de ruta de transformación digital.

El programa apoyará inicialmente a 80 empresas, empezando por las más avanzadas en el uso de las tecnologías digitales, proporcionando hasta un 70% de los costes subvencionables. Las empresas elegibles participarán en un programa piloto inicial de dos años.

Catalizar nuevos productos y modelos de negocio

Para aumentar la velocidad de la innovación digital e impulsar una mayor colaboración, el gobierno ha mejorado la iniciativa Open Innovative Platform (OIP). La OIP se lanzó en 2018 para apoyar a las empresas a obtener recursos para satisfacer sus necesidades innovadoras de manera efectiva.

La OIP se ha mejorado para incluir dos nuevas características:

• El Discovery Engine facilita la búsqueda y el emparejamiento de soluciones tecnológicas a través de recomendaciones automatizadas; y
• El Banco Digital proporciona pruebas rápidas de concepto (POC) a través de una plataforma virtual POC.

El Gobierno espera que la OIP conduzca a más co-innovaciones y al desarrollo acelerado de prototipos, reduciendo el tiempo de comercialización de productos y servicios.

Ampliación y racionalización de la exención de la retención a cuenta para el sector financiero

La exención de la retención a cuenta para los pagos 1 a 4 se prorrogará hasta el 31 de diciembre de 2026. La exención de WHT para el pago 5, expiró el 31 de diciembre de 2022.

• Pagos efectuados en el marco de una operación de swap de divisas por contrapartes de swaps de Singapur a emisores de títulos de deuda en dólares de Singapur;
• Pagos de intereses sobre depósitos de margen en virtud de contratos de derivados por cámaras de compensación autorizadas, bolsas autorizadas, miembros de cámaras de compensación autorizadas y miembros de bolsas autorizadas;
• Pagos efectuados en virtud de operaciones de permuta de divisas o tipos de interés por la Autoridad Monetaria de Singapur (MAS);
• Pagos específicos realizados en virtud de acuerdos de recompra o préstamo de valores; y
• Pagos efectuados en virtud de operaciones de permuta de divisas o tipos de interés por instituciones financieras.

Dezan Shira & Associates

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